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| [编者按] 2009年企业所得税汇算清缴即将开始，纳税人俱乐部已经着手准备新一年的所得税汇算清缴研究与培训工作，本网也将密切关注汇算清缴相关规定的陆续出台，并汇总编辑成专题，以期对企业相关人员有些帮助。 |
| 2009年汇算清缴需要解决的关键问题： |
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如何通过设定边界化解涉税风险？ |
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如何通过资金池化解涉税风险？ |
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如何通过财务网络化管理化解涉税风险？ |
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如何通过架构原则、制度原则、证据原则化解涉税风险？ |
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如何通过会计凭证、法律凭证、税务凭证化解涉税风险？ |
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如何将应收帐款变税款？ |
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如何处理高管的个人所得税？ |
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| 【汇算清缴中应该把握的方向】 |
| 1、收入方面：主要是核查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。 |
| 2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在财务硕士研究生班三月开课！ |
| 3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费、广告费项目） |
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| 【新旧企业所得税法的重大变化】 |
| 与外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则、企业所得税暂行条例相比，新企业所得税法及其实施条例的重大变化，表现在以下方面： |
| 一是法律层次得到提升，改变了过去内资企业所得税以暂行条例（行政法规）形式立法的做法 |
| 二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反避税等内容 |
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| 需要到税务机关审批的项目 |
1、各类型减免税的首次申报 |
| 2、总机构提取管理费税前扣除 |
3、企业财产损失所得税前扣除 |
4、高新技术企业“购买国内外先进技术、专利所发生的费用”税前扣除 |
5、高新技术企业、风险投资企业及新生成长型企业广告费税前扣除 |
6、其他按现行文件规定须报送税务机关审批的事项 |
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| 需要到税务机关备案的项目 |
1、亏损弥补 |
| 2、改变成本计算方法 |
3、企业技术开发费加计扣除 |
4、工效挂钩税前扣除 |
5、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税 |
6、拆迁补偿收入暂不计入当年应纳税所得额 |
7、非货币性资产投资确认所得、债务重组所得、捐赠收入均匀计入应纳税所得 |
8、其他按现行文件规定需报送税务机关备案的事项 |
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| 企业所得税汇算清缴 |
所得税的纳税人办理汇算清缴应以会计数据为基础，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度已预缴税额的差额，确定应补退税款。 |
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