根据两会《政府工作报告》的表述，2009年将实行结构性减税和推进税费改革。初步测算，今年可减轻企业和居民负担约5000亿元。在3月13日，国务院总理温家宝又对减税数字作出进一步说明，在当天举行的中外记者见面会上，温家宝总理说：“我们减免税费实际将超过5000亿元，达到6000亿元。”

　　减税更多让利企业

　　5000亿元包括哪些内容？

　　从数据上看，5000亿元乃至6000亿元的减税将更多的关照企业。

　　天津财经大学财政系税收教研室主任、国家税务总局科学研究所特约研究员刘植才教授在接受记者采访时说：“今年减税内容主要包括两方面：一是减费，比如取消和停征l00项行政事业性收费，将接近200亿元；二是减税，分为两部分，一部分是继续落实去年下半年已经出台的优惠政策，另一部分就是今年新实施的减税措施。”

　　记者查阅相关资料了解到，自2008年下半年起，财政部就采取了包括减免房地产交易税费、印花税等在内多达13项减免税费的措施。同时今年1月1日则有增值税、出口退税、营业税等多项新的减税政策实施。财政部也正是对这些减免税费的措施和23种税收的税基、征税对象和税率进行逐一核算后得出5000亿元的减税数据。

　　企业受益增值税转型和出口退税减税

　　在减税措施中，增值税在整个减税份额中比例最大。财政部副部长王军此前曾表示，“增值税和企业所得税共计要减税超过2000亿元……”。根据中金公司测算，增值税转型将使得总财政收入减少近1748亿元。而在专家看来，增值税转型改革为处在金融危机下的企业减轻了负担。

　　刘植才教授说：“增值税转型改革，对增值税一般纳税人来说，虽然没有降低税率但降低了税基，对小规模纳税人来说则直接降低了税率，这是对企业的直接减税措施。（应征增值税年销售额低于180万元的商业企业和低于100万元的工业企业属于小规模纳税人，超过的则属于一般纳税人）。”

　　出口退税是减税项目中的另一个重头戏。2008年以来，我国已经连续5次大规模上调纺织服装、机电、钢材、化工等产品的出口退税率。刘植才教授说：“按照国际税收惯例，产品在出口到国外时，进口国都要征税，为了有利于国际竞争，出口国都会给予产品一定的出口退税。而我国此前长期处于出口高增长期，出口退税率一般低于进口国征税税率，那么在目前全球金融危机导致出口增长放缓的情况下，提高出口退税率，对缓解贸易困境将起到非常明显作用。而对于企业来说，将降低产品的出口成本和市场价格，有利于增加产品的竞争力。”

　　此外，刘植才教授也指出，提高出口退税率并不是针对所有出口产品，对于“三高”（高污染、高耗能、高资源消耗）商品，

　　出口退税率依然执行低退税率或不退税的政策，控制其出口。

　　可以预见，增值税转型和出口退税，将构成5000亿元大减税的主要来源。此外，其他税种减免也值得关注。刘植才教授说：“去年企业所得税出台，对内资企业、特别是小型企业来说，税收降低比较明显，减轻了他们的负担。

　　另外，去年针对房地产三次调整税收政策，针对证券交易减免印花税，这对于企业走出困境、行业复苏和振兴都起到积极的作用。“

　　减税同样惠及居民

　　多数政策令居民间接受益

　　有人提出疑问：在此次减税政策中，减税的直接对象大都是企业，那么对于城市居民、特别是那些收入较低的人、没有稳定工作的人、工资水平低于个税起征点的人，他们能否从减税中得到实惠呢？答案是肯定的。

　　刘植才教授在接受记者采访时表示：“其实从去年开始实施的减税政策，有一些就是针对普通居民的，受益者就是居民个人，比如房地产税的减免，居民买房直接省了钱。当然，大部分减税政策对于居民来说还是间接受益的。”

　　刘植才教授举例说：“比如增值税转型改革，作为一种间接税，看起来是厂商交的税，实际上增值税加到价格之上，又转嫁给了消费者。此次增值税减税大概1200亿元，为厂商降低商品价格留下空间，在目前消费不旺的情况下，厂商也必然会降低价格吸引消费者前来购买产品。对于每个居民来说，在购买商品时就能因减税而受益。”

　　有研究者还算了这样一笔账：假如1袋1公斤装的盐价格为2元，其中就包含大约0.29元的增值税和大约0.03元的城建税；每瓶3元的啤酒包含大约0.44元的增值税、0.12元的消费税和0.06元的城建税；如果你花100元买了一件衣服，其中包含14.53元的增值税和1.45元的城建税；如果你花100元买一瓶化妆品，其中除去14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税；如果你去餐馆吃饭，最后结账时不论花多少钱，餐费的5.5%都会是营业税及城建税。当你去理发店理发时，同样，理发费用中的5.5%是营业税及城建税。

　　可以说，作为居民，只要有购买，就有交税，那么国家对企业减税，居民就能够间接受益。

　　帮企业主减负及拉动就业

　　虽然此轮减税的主体对象是企业，但说到底，企业也是由居民个人组成的。如果一个居民开办企业，从事生产经营活动，他要交的税很多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、还包括政府收的各种费。那么，在减税之后，对企业主个人来说，他就能够有更多的资金投入生产投资，提高企业效率、产品质量。

　　另外，鼓励更多的人创业也成为拉动内需的一项重要内容。而创业不可避免地要涉及交纳各种税费，此次大规模减税，对于创业的人来说，减轻了他们创业初期的负担，有利于更多的人走上创业之路。

　　即便是不开办企业也不创业，因减税而增加的就业机会也将使居民个人受益。刘植才教授指出：“减税政策减轻了企业的税负，有利于刺激企业进行固定资产投资。企业投资多了，经营规模才能扩大，从而将吸呐更多的就业人口，有利于扩大了就业，这对于居民个人来说也是有利的。”

　　未来或还有减税空间

　　对于减税措施，不少人指出是否还能针对居民推出进一步的减负计划？既然可以针对汽车消费，降低购置税来救“车市”，那么为何不能着手制订关于就医、就学乃至买房的退税计划呢？对此，税务专家指出，减税涉及国家财政收入减少、公平问题、立法问题等多个层面，因此，减税需要合理规划。

　　刘植才教授告诉记者：“首先，减税是政府财政政策的一个组成部分，在经济不振的情况下，政府执行扩张性财政政策。这包括两部分，一是增加公共支出，再一个就是减税。减税是应对经济危机的有效措施，但其应用也是要有节制的。因为减税本身要减少财政收入，而增加公共支出又增加了财政支出，财政赤字增加，政府财政压力就会加大。另外，税是以法的形式征收，减税涉及到减免税的权限问题，现在我们已经发现个别地方政府有越权减税的情况出现。除了考虑财政能力问题，减税还要考虑效力问题，不能盲目。

　　其次，减税还涉及到公平问题，从全国来看，或许还有减税的空间，但对于某些地方政府来说，已经没有了减税的能力。第三，减免税应该制定一套完善的法律体系。国外经济发达国家，对于减免税额度、减免税措施的出台、预算等方面都有完善的立法，值得我们借鉴。总之，进一步减税还应慎重，需要综合考虑各方因素，短期内再推大规模减税的可能性不高。“

　　在采访中，当被问及在未来如果国家考虑为居民个人减税，最有可能减哪些税的问题，刘植才教授认为，“据我了解，我国工薪阶层大概有1.3亿人，如果为居民进一步减税，那么个人所得税起征点的提高，能够使广大居民受益，至于提高幅度，我认为幅度不会太大，可能会小幅提升几百元。”（今晚经济周报 许鑫）