2010-07-02 15:55:29

提出如下问题:
老师你好



以下，是我公司先将产品卖给外贸公司，另外一个是自己公司直接出口，这样核算税金正确吗？



假设产品卖价为$100的产品，



1. 甲公司出售给外贸公司（此外贸公司为甲的关联企业），再出口给国外客户，甲公司需缴税多少？以退税17%，折算人民币7.24



100元*7.24=724元

销售额724/1.17=618.8元，税金105.2元

假设购入的产品为681.3元（不含税582.31元，税金98.99元）



销售一台产品需缴纳105.2元-98.99元=6.21元 这样的负税率是1%



缴纳城建、教费、地方教育附加6.21元*10%=0.62元

水利基金 618.8元*0.001=0.62元

利润按3%计算 618.8元*3%=18.56元*0.25（所得税）=4.64元



总计需缴纳税费： (6.21+0.35+4.64=11.2) 元





2. 甲公司直接出口给国外客户需缴税多少？



100元*6.813（美元折算汇率）=681.3元

出口货物零税率，假设出口的货物的退税率是17%

若这笔出口的货物进项金额为681.3元（不含税582.31元，税金98.99元）

那么这笔出口货物退税的金额是101.7元





水利基金 681.3*0.001=0.68元

利润按3%计算 681.3*3%=20.43*0.25企业所得税=5.1元

因为无需缴纳增值税，所以不用缴纳10%缴费附加税

总计需缴纳税费 0.68元+ 5.1元=5.79元






尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

. 甲公司直接出口给国外客户需缴税的计算是错误的，如果681.3是出口货物的离岸价，那么离岸价*退税率与【内销销项税额－（进项税额－剔税）－上期留抵税额】进行比较，谁小按谁推；另外即使不交增值税，但当前免抵的增值税额要计算交纳城建及教育附加。退税的计算步骤如下：
第一步：剔税。即当期不得抵扣的进项税额，也可理解为进项税额的转出。

剔税＝出口货物离岸价×外汇牌价×（征税率一退税率）

第二步：抵税。即当期应纳的税额。

抵税＝内销销项税额－（进项税额－剔税）－上期留抵税额

第三步：尺度。即当期可退的免抵退税最高标准。

尺度＝离岸价×退税率

第四步：比较（应退税）。即第二步与第三步比较，较小者为应退税额。

第五步：倒挤。即计算免抵税或留抵下期税额。

下面举例具体说明：

例如１、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，2005年4月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣进项税额为34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业本期免、抵、退税额；应退税额；免抵税额或留抵下期税额。

解：第一步：剔税。

当期免抵退税不得抵扣税额＝200×(17%-13%)＝8(万元)

第二步：抵税。

当期应纳税额＝内销货物销项-（外购准予抵扣进项-剔税）-上期留抵税额

　　　　　 ＝17-（34-8）-3＝-12（万元）

　　第三步：尺度。

出口货物免抵退税额＝出口离岸价×退税率

　　　　　　　　　＝200×13%＝26(万元)

　　第四步：比较计算应退税额。

26>12所以应退税＝12万元

　　第五步：倒挤计算免抵税额。

26-12=14(万元)

所以当期免抵税额为14万元。

专家补充回复