2010-08-05 11:34:57

提出如下问题:
你好,一个单位在我公司购买了一批车辆,另我司赠送其他品牌车辆二台,以上车辆都已开具销售发票,但我司只能收回那一批车辆的款项,另二车辆车是收不回款的.请问专家:赠送的两台车进项发票是否可以抵扣,这两车的是否要视同销售计征增值税,另外这两台车款是否计入营业外支出科目,能否所得税前扣除?


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

赠送的两台车进项发票可以抵扣,但同时也要计提销项税,另外要视同销售交企业所得税，相应的成本可以税前扣除。
借：经营费用，贷：库存商品，贷：应交税金—应交增值税（销项税）。
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业处置资产的所得税处理问题通知如下：
　　一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。
　　（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
　　（二）改变资产形状、结构或性能；
　　（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
　　（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
　　（五）上述两种或两种以上情形的混合；
　　（六）其他不改变资产所有权属的用途。
　　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（一）用于市场推广或销售；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。
　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
　　四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
增值税条例细则第四条　单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物:
　　 (一)将货物交付他人代销；
　　 (二)销售代销货物；
　　 (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
　　 (四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
　　 (五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
　　 (六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
　　 (七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
　　 (八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

专家补充回复
专家回复	可以按你所述处理。