2010-08-25 17:42:44

提出如下问题:
请问老师：

公司支付给个别困难职工的子女入学补贴和慰问金，无发票，

能不能在福利费中列支？需要代扣代缴个税吗？能否所得税前扣除？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

可以在福利费中列支，不交个人所得税。按福利费的标准在税前扣除。
个人所得税法实施条例第十三条　税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
个人所得税法实施条例第十四条　税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知国税发[1998]155号
　　近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须统一明确规定，以利执行。经研究，现明确如下:
　　一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
　　二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:
　　(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
　　(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；
　　(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
　　三、以上规定从1998年11月1日起执行。

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