2010-11-15 10:42:50

提出如下问题:
我公司欲处理旧车，有属于使用过的固定资产处理的、有按报废处理的，在会计、税务上分别如何处理？谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、处理旧车，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》
财税[2009]9号
（二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
2、处理固定资产：
1）、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
2）、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税（含税销售额÷（1＋4%）×2% 缴纳增值税）。
3）、一般纳税人适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
3、账务处理：
借：固定资产清理
贷：累计折旧
固定资产
取得处置收入：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税金---应交增值税（含税销售额÷（1＋4%）×2%）
将固定资产清理余额转入“营业外收入”或“营业外支出”。
缴纳增值税：
借：应交税金---应交增值税
贷：银行存款

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