2010-11-23 10:33:06

提出如下问题:
老师，请问：

存货跌价准备在税务处理上，不准税前扣除，从此角度上来看，是否应认定为永久性差异，而不涉及递延所得税处理的问题？

我在纳税人俱乐部的内刊(2010年4月上半月刊)中看到一篇文章《税法与会计处理关于存货处理有何差异》，该篇文章的观点是将其视为暂时性差异，做递延所得税处理？

我个人不是很理解，请老师指点。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、存货跌价准备应该为暂时性差异，计提时借：递延所得税资产，贷：应交税金-应交企业所得税；转回时借：所得税费用，贷：递延所得税资产。
2、而永久性差异会计上不设置账户进行核算，只是在所得税申报时将其在利润总额的基础上予以调整。例如可免税收入，不可扣除的费用或损失：①违法经营的罚款和被没收财物的损失。②各项税收的滞纳金和罚款。③各种非救济公益性损赠和赞助支出。④超额部分不得扣除公益、救济性损赠等。

专家补充回复