2010-11-24 19:11:59

提出如下问题:
请问老师：

有关存货跌价准备，我还有些不是很明白的地方，举例说明：

我司2009年底存货跌价准备余额298,260.72,假设我司2010年底的存货跌价准备为50万元，我司2010年度适用所得税税率为11%,2011年适用所得税率为12%

2010年12月底计提存货跌价准备(补提差额)，会计处理为：

借：管理费用 201,739.28

贷：存货跌价准备 201,739.28

由于我司明年考虑启用新会计准则，作为新旧衔接，2011年报表期初数中是否要考虑递延所得税，如果要，分录应该如何做？

如： 借：递延所得税资产

贷：应交税金-应交企业所得税



对于10年的跌价准备，11年年初予以冲回，会计处理为：

借：存货跌价准备 500000

贷：资产减值损失 500000

是否正确？冲回金额是否对？

所得税应该如何处理？以下处理是否正确

借：所得税费用 60000

贷：递延所得税资产 60000



如果11年转回的数字正确，那10年入账的递延所得税资产就应该是60000，但应交税金-应交所得税的数字应该如何确定？10年度应就差额部分调增应纳税所得额，即201739.28对应的所得税，借贷有差额，该如何处理？



以上，感谢老师的解答








尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

由于未确定可抵减时间性差异将来可抵减时间，确认所得税资产的税率应按当期的税率考虑2010年为11%
2010底会计处理
处理如下：借：递延所得税资产 55000
贷：所得税——递延所得税费用 22191.32
以前年度损益调整 32808.68
新准则下11年不应该冲减10的减值。

专家补充回复