2010-12-16 10:27:20

提出如下问题:
老师您好！现有一土地评估增值所涉企业所得税问题请教如下：

我公司几年前买了一块商业用地，作为无形资产在帐面按原值反映和摊销，当时购买成本为3000万，最近向银行融资抵押时评估价为2亿元，由于我公司目前资产负债率较高，公司拟根据评估报告在帐面按评估价反映以降低负债率，即对增值部分单独列示，不计提摊销，不影响损益，帐务处理如下：借：无形资产--评估增值 贷：资本公积--其他资本公积，经咨询主管税务局，税局认为只要不摊销进费用不影响损益税局没有意见。我公司目前执行的仍是企业会计制度，请问：

1、这样处理是否违反了企业会计制度的规定？

2、这样处理是否属于非涉税事项，涉不涉及企业所得税问题，税局的意见是否正确或准确？

3、如上述处理需交企业所得税，有无其他处理方案？

谢谢！




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、资产的评估增值不能调整资产的价值，企业只有在国家规定的清产核资、企业改制、对外投资时，才能将本企业的资产评估增值增加本企业的资产。你公司可以对土地进行评估，但该评估不能体现在公司账上
2、按《企业会计准则第6号--无形资产》第十七条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用，寿命内系统合理摊销。作为无形资产入账，你企业必需摊销。同时调整了土地的计税基础，就需要缴纳企业所得税
3、中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号

第五十六条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。

　　企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
公司股份制改造发生的资产评估增值，不确认所得，不征收所得税，但资产的计税基础仍以历史成本价为原价，因评估增值多提折旧、多摊销的费用、多转成本不得在税前扣除，需要做纳税调整处理。处理方法有两种，一种是据实调整；一种是综合调整法，即按不超过10年期限平均调整所得。

专家补充回复