2010-12-22 23:55:45

提出如下问题:
老师，您好！

有两个关于代垫运费的问题请教：

1、公司自产的车赠送时的运输费用，约好由受赠方承担，我方先代垫。但，运输公司将票据开给我公司并入账了。目前，此笔运费一直未收回，受赠方需要发票才能支付。请问，我方是否可以将此笔运费作为价外费用开具增值税发票？ 单独开具价外费用是否不可以抵扣？文件号是什么？否则，应如何开票？

2、因供应商质量问题发生退运，但运费我方先承担，事后由供应商支付给我方或者直接扣货款。请问，哪种方式比较好？我方应开具什么样的发票？



非常感谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、不符合代垫运费的条件，需视同销售计提销项税。可以开具增值税发票。
借：营业外支出　，贷：应交税金－增值税（销项税）
依据：财政部关于增值税会计处理的规定 （1993）财会字第83号 10.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
2、要由对方开具红字发票。若是增值税发票，必须要由你公司到主管税务机关申请开具＜开具红字发票通知单>，对方凭通知单给你公司开具红字发票。销售方冲减收入和销项税，你方冲存货成本并作进项税转出。国税发〔2006〕156号、国税函〔2006〕1279号。不能由你方给对方开具发票。

专家补充回复
专家回复	价外费可以单独开票,不能单独开票的说法是没有法定依据的.对方也可以作为进项抵扣. 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： 　　（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； （二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。