2011-01-19 17:18:04

提出如下问题:
我公司和外国企业签订《IT系统开发协议》，委托其开发采购、生产、销售、财务和售后系统，以支持我司的日常经营管理活动，外国企业对我司相关人员进行了培训，该IT系统已于2009年6月上线，我司按特许权使用费扣缴了外国企业IT系统开发费的预提所得税。2010年1月我司与该外国企业签订了《IT系统运行维护协议》，委托其对我司已于2009年6月上线的IT系统进行2010年-2012年日常运行维护，该维护协议都是由外国企业在境外进行。现在我司要支付2010年IT系统维护费给外国企业，我司认为IT系统运行维护费应该当做境外劳务免于征收企业所得税，但主管税务机关认为，根据国税函【2009】507号第五条和国税函【2010】46号第一条，认为IT系统运行维护费应该做完原先IT系统开发的后续技术服务，应该当做特许权使用费征收预提所得税，请问税务机关的认定是否合理？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

税务说法正确。在转让或许可专有技术使用权过程中，如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。

专家补充回复