2011-02-26 12:59:32

提出如下问题:
提出如下问题:

2010年国税查补缴增值税10万，附加税也交了，10年只做了



借：应交税金-多交增值税10万 贷：银行存款10万 ，进项不让抵扣，请问10年所得税汇算时，是否要交企业所得税（在地税）？如果交，收入可以倒算，但是成本该怎么转？不是定率征收，利润如何确定？所得税如何交？分录怎么做，如果都错了，现在该怎么补救？









尊敬的会员：

您提出的问题专家解答如下:



分录您做的不正确，收入也可以按下面的文件处理，至于成本您可以按买价或加权平均法或先进先出等存货的计价方法结转。借：以前年度损益调整，贷：存货。

根据国家税务总局的规定，增值税检查后的帐务调整，应设立“应交税金——增值税检查调整”科目，凡检查后调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调帐事项入帐后，应结出本帐户的余额，并对该余额分别进行处理：（1）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数， 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应交税金——增值税检查调整 （2）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”科目无余额，按贷方余额数， 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——未交增值税 （3）若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”科目有借方余额，且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数， 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——应交增值税 （4）若余额在贷方，“应交税金——应交增值税”科目有借方余额，且小于这个贷方余额，应将这两个科目的余额冲去，其差额贷记：应交税金——未交增值税。 现举例说明如下（假设均为跨年度帐务调整）： 1、由于少计收入或不计收入，而少计增值税应补缴税款的帐务调整 ［例1］、经查某工业企业销售原材料，取得含税收入11700元，开具普通发票，货款存入银行。企业会计处理： 借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 11700 检查发现的问题：未计提增值税，帐务调整： 借：以前年度损益调整 1700 贷：应交税金——增值税检查调整 1700 ［例2］、经查某工业企业销售产品一批，取得含税收入128700元，开具普通发票，产品成本为96500元，货款存入银行。企业会计处理： 借：银行存款 128700 贷：其他应付款 128700 检查发现的问题：取得产品销售收入，未作销售处理，记入无应付对象的“其他应付款”科目，未计提增值税。 帐务调整： 借：其他应付款 128700 贷：应交税金——增值税检查调整 18700 产成品 96500 以前年度损益调整 13500 ［例3］、经查某市轮胎厂，销售给个体汽修厂汽车轮胎一批，取得含税收入17550元，未开票，款存入银行，产品成本10970元。 企业会计处理：借：银行存款 17550 贷：产成品 17550 检查发现的问题：取得产品销售收入，未作销售核算，以多转产成品成本的方式，将收入挂帐，未计提增值税、消费税。 帐务调整： 借：产成品 6580 贷： 应交税金——增值税检查调整 2550 应交税金——应交消费税 1500 以前年度损益调整 2530







再问国税查补时说我单位少计收入10万，是若干月累计的未票收入数，没有具体的哪一笔，我单位账面每月也反映未票收入，即使以前有漏计收入，但现在为止是绝对都补齐了，所以这部分收入对应的库存就没有，对应的应该收的现金也没有，如果现在补救能不能这样做或者应该如何做，多谢了：1、借：库存8万（按全年平均销售成本率计算得） 借;现金？(实际上没有现金，如果硬做现金是不是彻底承认我单位有这笔未票收入）3.7万 贷：以前年度损益调整10万 应交税金-增值税检查调整1.7 万2、 借：以前年度损益调整8万 贷：库存 8万 3、借：以前年度损益调整2万 贷：利润分配-未分配利润2万 4、借：应交税金-增值税纳税检查 1.7万 贷：应交税金-多交增值税 1.7万


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

没有库存，说明以前已经结转了成本，就不用再做结转成本的分录了，只要结转收入及税金就可以了。借：银行存款11.7万，贷：以前年度损益调整10万，应交税金-增值税检查调整1.7 万；借：以前年度损益调整25000万 ，贷：应缴税费-企业所得税25000；借：以前年度损益调整75000，贷：利润分配75000；借：应交税金-增值税检查调整1.7 万，贷：银行存款1.7。

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