2011-06-15 10:57:32

提出如下问题:
老师：我公司06年成立外资公司，属于生产制造也，固定资产的残值率为10%，去年有处置一批固定资产处置收益很少，我目前能变更残值率吗？如果可以，我是否可以变更为5%或者是0%？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知
国税函〔2009〕98号
一、关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题
　　新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。

2、合理确定固定资产的预计净残值
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
　第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

专家补充回复
专家回复	不矛盾。说的是新旧法衔接问题。