2011-08-16 14:37:06

提出如下问题:
老师，您好！我公司为苏州的一家外商投资企业，请问：1、关联方企业为我公司代垫的物流费（如进口货物的快递费、包装费等）、差旅费，关联方直接垫付后开具发票给我们（随附代垫费用的清单及发票复印件）入账，那我们在国税、地税局是否要做合同登记，支付这些款项时是否也要代扣代缴企业所得税、营业税等税种？

2、我公司每年都会从欧洲总部分摊韩国销售办事处（关联方企业）的一部分管理费（如房租、差旅费等日常开支），都会代扣代缴相关所得税、营业税等后支付给总部。如果韩国销售办事处直接将这些费用交于我们入账，请问我们需要签订这些费用的合同吗？是否还是需要代扣代缴企业所得税、营业税等后才能支付这些费用？

3、请问是否有相关的红头文件详细列明哪些收入、费用支出应该代扣代缴相关税费、哪些费用不需代扣代缴相关税费？



以上问题请老师帮忙解答一下！非常感谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、一般建筑企业建筑施工才需要做合同登记，不需要登记，不需要代扣企业所得税及营业税（除非是支付给国外的企业）
2、需要签订合同；是的，只要支付国外就需要代扣营业税及企业所得税。
3、中华人民共和国企业所得税法

中华人民共和国主席令第63号
　第三条　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。


中华人民共和国企业所得税法实施条例

中华人民共和国国务院令第512号
　第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
第九十一条　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
扣缴时间的确定：
中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号
　第三十七条　对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号
　第一百零五条　企业所得税法第三十七条所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

　　企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
中华人民共和国营业税暂行条例 中华人民共和国国务院令540号
第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局第52号令

第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
　　（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；
　　（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
　　（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
（四）所销售或者出租的不动产在境内。
第十一条　营业税扣缴义务人：
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人

根据财税【2008】130号，缴纳预提所得税的计税依据不得扣除缴纳的营业税。

专家补充回复