2011-11-25 15:41:51

提出如下问题:
我们公司有一个在建工程项目，由于管理的需要被投资方（我们的母公司）按成本收走了，请问：这笔业务需要交税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

母公司与子公司，均为独立法人，其税收地位一致。如果“在建工程项目”为不动产，按销售不动产处理：
1）依5%的税率缴纳营业税。
2）、城建税：纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
3）、教育费附加：教育费附加率为3%。
（城建税、教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据）
4）、印花税：按产权转移书据税目，按所载金额0.5‰计税贴花。
5）、土地增值税：实行四级超率累进税率，税率 30%-60%。
6）、企业所得税：税率25%。

其中：
财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
财税【2003】第016号
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额，营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证。
（注：转让自建的不动产按全额征收营业税）

国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知
国税函发[1995]110号
土地增值税的计算：
增值额=收入额－扣除项目金额
（2）计算增值率
增值率=增值额÷扣除项目金额
（3）确定适用税率
依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率
（4）依据适用税率计算应纳税额
应纳税额=增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数
土地增值税四级超率累进税率表
级数 增值额与扣除项目金额比率 税率（%） 速算扣除系数（%）
1 不超过50%的部分 30 0
2 超过50%～100%的部分 40 5
3 超过100%～200%的部分 50 15
4 超过200%的部分 60 35

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