2011-12-08 18:32:23

提出如下问题:
老师好：

我单位是一家发电厂，新建两台30万千瓦机组。2009年6月开工建设，2011年4月1日（以下简称4月1日）取得增值税一般纳税人资格认定。但在4月1日前，有这两种情况：（1）设备全部到货、验收，支付了部分货款，未开具发票，（2）设备部分到货（由于设备较大，需要分批到货后现场组装）、验收、支付了部分货款，未开具发票。以上两种情况在4月1日后都取得了增值税专用发票。现税企双方对4月1日前到货的设备进项税能否抵扣产生了争议，请问：2011年4月1日前已到货并支付部分货款但取得4月1日后开具的增值税专用发票的设备进项税可否抵扣？依据是什么？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《增值税一般纳税人资格认定管理办法》
国家税务总局令第22号
　第十一条 纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。?

自认定机关认定为一般纳税人的次月起可以按照规定领购、使用增值税专用发票，并取得增值税专用发票。在此之前购进货物即使取得增值税专用发票也不能抵扣进项税。

专家补充回复
专家回复	4月1日之前到货，即使与次月取得发票，进项税也不允许抵扣。