2012-02-03 12:40:25

提出如下问题:
您好:



我司由施工单位建造的房屋正在办理竣工验收,目前应在办理中。从2月开始此房屋一部分已开始对外出租.

请问:

1、在建工程是否必须在出租当月转为固定资产（有一部分电梯工程还没结算，所以，没能入建筑成本），在成本不能确定的情况下，3月开始计提的折旧如何计算，以后各期又如何确定；



2、是否在进入营业的当月将开办费转出，请问采用一次转入费用的具体账务处理怎么做，是转入管理费用--开办费吗？如果采用分五年转入的账务处理又如何做？



谢谢！



谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、出租视同已经达到预定可以使用的状态，应当结转固定资产；折旧按下面的文件处理：
国家税务总局
关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知

国税函[2010]79号

五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题?
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。?


2、可以的，借：管理费用，贷：开办费。如果分年转人，账务处理相同，只是金额分成5年。

国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知

国税函〔2009〕98号

九、关于开（筹）办费的处理?
　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。?
　　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

专家补充回复