2012-02-13 14:40:15

提出如下问题:
我公司是县属国有企业，主营煤炭开采及销售。2011年度实现销售收入6亿元，净利润5000万元，截止2011年底我公司短期借款余额10亿元，借款合同标明的借款用途全部为一年以内的流动资金借款。我公司2011年度购买煤田探矿权共支付资金5亿元，所购探矿权已单独成立独立核算的有限责任公司，我公司100%控股该公司，现该公司已进入建设阶段，我公司又以借款形式支付该公司资金3亿元用于矿井建设。

请问：1、我公司借款利息能否全部计入我公司当期财务费用？

2、我公司借款利息如果部分计入投资成本，应如何划分计算？

以上答复，请专家提供相关税法依据。




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、没有与利息相关的收入，利息支出不能在企业所得税前扣除，可以计入财务费用，但年末需要纳税调整。
2、如果是为投资发生的，应当全部计入投资成本。根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)第三十七条及新企业所得税法实施条例第二十八条规定，纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。用以后年度的借款偿还以前年度的投资款，以后年度的借款利息按上述规定也应资本化。

专家补充回复