2012-03-01 22:07:48

提出如下问题:
您好！

我单位于2011年度外购了特产等礼品赠送个人，请问我单位是否需要在2011年度企业所得税汇算清缴时做视同销售，另外是否需要视同销售计算增值税？ 如果取得时开具的是普通发票，未进行进项税额抵扣，如何计算增值税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


1）《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。如果是一般纳税人，即使为进行进项税额抵扣，也应按适用税率计算销项税。
2）企业所得税：
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》
国税函[2008]828号
　二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
　　（一）用于市场推广或销售；
　　（二）用于交际应酬；
　　（三）用于职工奖励或福利；
　　（四）用于股息分配；
　　（五）用于对外捐赠；
　　（六）其他改变资产所有权属的用途。
　　三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

专家补充回复