2006-06-04 12:09:36

俱乐部会员提出如下问题:
专家您好！

一名在校大学生要成立一个艺术工作室（从事文艺演出及演出经营），现有几个问题向您请教：

1、要办工商执照吗？如果可以不办执照，业务往来中需要开具发票税务局可以代开吗？代开有什么条件，需要提供什么手续？税率？

2、其他企业给工作室捐款，如果有工商执照接受方都要纳什么税？如果没有工商执照就视为捐给个人吧？要纳个所得税吗，税率多少？上述两种情况分别要给捐赠方提供什么发票或手手续对方才能入帐？

3、提供捐赠的企业有什么税收优惠吗，可以税前列支吗？捐给个人或单位在税收政策上有什么区别吗？

4、[2005]2号文对新成立的文化产业免征3年所得税，没有提及营业税，营业税有优惠吗？

5、专家您在这方面可否给我们一个好的建议？

不好意思，问题较多，给您添麻烦了。期盼您在百忙中给予指教。谢谢！




尊敬的会员：
您提出的问题 熊勇 专家解答如下:

专家解答
1、按规定应该要办理工商营执照。但在实际操作中，个人取得应税收入，可到税务局交税并代开发票。若是从事的为演出业务，要交营业税（3%）、城市维护建设税（按所在区域的不同分为1%、5%、7%）及教育费附加（3%），还有个人所得税，个人所得税应按“劳务报酬”项目计缴：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元，对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。建议查阅《国家税务总局、文化部关于印发〈演出市场个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[1995]171号）的有关规定。
2、办理了执照，若提供了广告宣传劳务的，接受的捐款要交按“广告业”税目缴纳营业税（5%），文化事业建设费（3%），城市维护建设税（按所在区域的不同分为1%、5%、7%）及教育费附加（3%），由接受方开具广告业发票。若并没提供相应劳务接受方则只需并入企业所得缴纳企业所得税。无须开具应税发票，只开具相应的收据即可，但捐赠方这笔支出不能在税前列支。捐赠给个人的，若个人为捐赠方提供了广告宣传劳务的，接受的捐款要按“广告业”税目缴纳营业税（5%），文化事业建设费（3%），城市维护建设税（按所在区域的不同分为1%、5%、7%）及教育费附加（3%），还有按“劳务报酬”税目缴纳个人所得税。个人可到税务局代开广告业发票。若无提供劳务，个人接受的捐赠无须扣缴个人所得税，只须向捐赠方开具相应的收据，捐赠方这笔支出不能在税前列支。
3、对此类业务营业税方面似无相关的优惠。
熊勇律师

专家补充回复
专家回复	后台显示已解答。
专家回复	那要看什么情况。正常情况下，企业不会把钱用在无利可图的人或事情上，当然除了给民政福利事业或灾区的捐赠。一般对这些演出或一此户外活动，都有可能给企业提供宣传的途径（比如活动场所里有其企业名称标识），活动经营方为企业提供了广告服务，应缴纳按广告业缴纳营业税及附加，文化事业建设费，个人需缴纳个人所得税。如果确实没有提供广告宣传劳务，那么个人收到的捐赠款是不用交税的。