2012-12-06 17:23:17

提出如下问题:
老师您好，企业目前刚由在建期进入试运行阶段，目前为亏损，今年年底所得税需要汇算清缴吗？是等转为正式运行阶段汇算清缴还是等有了利润后汇算清缴？所得税汇算清缴的规定和时间点


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三 号）
第五十三条　企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
　第五十四条　企业所得税分月或者分季预缴。
　　企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
国税函[2010]79号
　七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题?
　　企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。?

1、企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。自年度终了之日起五个月内汇算清缴。
2、“从事生产经营之日”本身就是一个模糊的概念，试运行阶段是否可认定为筹办期间，企业可结合自身的情况与税务机关沟通。

专家补充回复