2013-01-06 13:36:20

提出如下问题:
老师你好，我们单位准备发行储值卡，分二种：充值3000赠送300或者充值2000元消费打9折。这样的话，在充值和消费时如何会计核算和分录填制。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、增值税按买一赠一处理 ；将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的销售额作为销售额计算增值税。
2、企业所得税处理：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号
三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
3、个人所得税：
财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知
财税[2011]50号
　一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：
　　1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；
　　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；
　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。
　　

专家补充回复