2013-04-01 12:29:20

提出如下问题:
营改增后，运输企业（一般纳税人）收到另一运输企业（小规模纳税人）在税务局代开的增票后，可抵扣几点的增值税，或者是可以差额计算收入？货运代理业收到一般纳税人开具的运输发票可抵扣几点增值税？收小规模纳税人开具的发票可抵几点增值税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告
国家税务总局公告【2012】第42号
　一、关于试点地区发票使用问题?
　　（一）自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。?
小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。?


1、取得试点纳税人中的小规模纳税人申请税务机关代开的货运增值税专用发票，可以按7%的扣除率抵扣进项税。
《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 财税[2011]111号
（四）进项税额。
　　 试点纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额。
2、试点地区一般纳税人提供交通运输业服务，税率为11%。取得货物运输业增值税专用发票，可按11%的税率抵扣进项税。
3、试点纳税人提供货物运输服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。

专家补充回复