2013-05-24 15:24:39

提出如下问题:
我公司是物流企业，目前实行的是营业税，本年7月1日后实行是增值税，原开具给客户的发票是收取全年仓储费（如预收1月-12月份仓储费，发票是1月份开具，款项已收）1、在营业税下是按月分摊销售收入申报营业税，是否正确？2、营改增后7月-12月收入是申报营业税还是申报增值税？如申报增值税，是否可以分月计算销售收入？（合同注明货物保管是2013年1月-12月）


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、营业税纳税义务发生的当天为取得索取营业收入款项凭据的当天。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

《中华人民共和国营业税暂行条例》
（中华人民共和国国务院令2008年第540号）
　　第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。
营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
（财政部 国家税务总局第52号令）
第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

2、纳税人提供应税服务增值税纳税义务发生时间：
财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知
财税[2011]111号
第四十一条增值税纳税义务发生时间为：
　　 （一）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　 收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
　　 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
　　 （二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　 （三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。
　　 （四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

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