2013-08-30 18:59:13

提出如下问题:
问题一：我司是一家国际物流代理企业，公司的业务之一要代客户进行火车站运费的结算。其资金流向是客户汇款至我司→我司将款转付火车站，票据流向是火车站开票给客户→我司取票→交票给客户，此环节我公司只是代收代付，代整理发票不产生收入，按合同约定另收取的代理费作为我公司收入。

我司从2013.8.1起属“营改增”企业，按财税2013（37）号附件1《交通运输业和部分服务业营业税改增值税试点实施办法》第三十三条“销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。”

但根据《增值税暂行条例实施细则》第十二条 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴……代收款项、代垫款项……运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

请问：我司代收代付客户的铁路运费应参照财税2013（37）号视为价外费用作我公司的销售额，还是参照《增值税暂行条例实施细则》视为价外费用代客户代收代付款并将票据转交客户？



问题二：我司在代理业务中，还会代客户采购一些现场所需的材料、机器配件等。我司采购时代垫付款、将发票交客户结算，客户再将款项汇至我司账户。此项业务我公司不产生代理收入，目前我公司仅代收代付不计营业收入; 但根据财税字[1994]26号

五、关于代购货物征税问题

代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

（一）受托方不垫付资金；（我公司存在垫付资金的情况）

（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（此项我们符合）

（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。（我公司没有另外收取手续费）

如果参考以上规定我公司需要征收增值税，但我公司为代理企业，没有货物购销的经营范围，请问，我们的操作是否合规？如不合规，应如何调整？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）
第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

1）价外费用是指在销售货物的同时向购买方收取手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
2）对销售方而言不作为价外费用的代垫运费需同时符合以下条件：
　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；
　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
3）物流公司，不是销售方，不适用上述政策。除非发生了销售货物行为。

2、增值税链条的连续性决定国内销售代理行为已不成立。（代理进口严格掌握不垫付资金）

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