提出如下问题:
我司有条船舶(原值3900万),已经使用6年了,最近大修,费用支出1000万元,请问这笔费用要资本化吗?是记入当期损益,还是记入长期待摊费用-固定资产大修,大修的话又没达到税法的两个条件,这个对所得税汇算是否有影响,是否有风险?
尊敬的会员:
您提出的问题专家解答如下:大修理计入长期待摊费用,属于资本化支出,按期摊销,如果计入当期费用,可能产生税务风险
中华人民共和国企业所得税法
中华人民共和国主席令第63号
第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(二)租入固定资产的改建支出;
(三)固定资产的大修理支出;
(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。
中华人民共和国企业所得税法实施条例
中华人民共和国国务院令第512号
第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延长折旧年限。
第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。