2014-08-07 15:32:50

提出如下问题:
老师您好：我没有完全理解出口退税的含义和计算方法。我们公司是大型的制造企业，既有国内产品销售也有出口，那么出口货物报价时如何考虑出口退税的问题？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

合理的报价核算是交易磋商的重要环节之一。价格是国际货物买卖合同的核心,是买卖双方最关心的问题之一。国际贸易中的商品报价比国内贸易要复杂的多。现主要围绕FOB、CIF、CFR三个国际贸易中常用的贸易术语,就如何核算成本、费用，并根据各贸易术语的特点和要求合理报出商品的价格。
出口价格及成本核算
一、报价依据
出口商品对外报价需根据出口成本、国际市场价格水平，结合企业的经营意图等多方面因素综合考虑，确定合理的价格。出口成本构成
企业的出口成本包括两部分，即商品本身的成本和商品装运出口前的费用，即国内总费用。
二、生产企业出口退税主要适用免，抵，退方法
2.“免、 抵、 退税”
当期出口货物不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率－退税率）
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期全部进项税额－当期出口货物不予抵扣或退税的税额）－上期未抵扣完的进项税额
“免、 抵、退”税按月申报，季度办理退税。若出口货物占当期全部销售额50%以下的企业，当期未抵扣完的进项税额（应纳税额为负数）必须结转下期继续抵扣，不得办理退税；若出口货物占全部销售额50%以上的且季度末应纳税额为负数时，可申请退税；公式为：
（1）当期应纳税额为负数且绝对值＜（本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价－本季度免税进口料件组成计税价格）×退税率时：
应退税额＝应纳税额的绝对值
（2）当期应纳税额为负数且绝对值≥（本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价－本季度免税进口料件组成计税价格）×退税率时：
应退税额=（本季度出口货物离岸价×外汇人民币牌价－本季度免税进口料件组成计税价格）×退税率
（3）结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额－应退税额

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