2015-01-12 22:18:44

提出如下问题:
我公司是南宁市一家国有控股的建材企业，2014年12月我公司取得主管税务机关结算的代扣代缴个人所得税手续费收入一笔，请问这笔个税手续费收入是否需要纳税，文件依据是什么，我公司如何做账务处理？谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

　根据《个人所得税法》第十一条以及《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”：“税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员（财务人员）。”由于上述规定中没有对扣缴义务人取得的手续费收入指定用途，故对此可分为两种情况处理：

　　（1）如扣缴义务人用于奖励办税人员的，取得收入可挂往来账科目，不作为收入处理；办税员（财务人员）取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税；

　　（2）如扣缴义务人不用作奖励办税员（财务人员）个人的而纳入企业作为其他用途的，则应作正常生产经营以外取得的收入处理，计入“营业外收入”。

专家补充回复