2015-06-03 14:17:25

提出如下问题:
我公司是增值税一般纳税人，是从事生物制品研制销售业务，现研制出一种生物检测试纸条（生物制品，售价20元/条，销售试纸条增值税按3%简单征收）。

这种试纸条检测需要在专用设备上才能使用。专用设备采取外购形式（进价5000元/台），然后再给某研究院在每台设备上加入检测软件（加入软件费用3000元/台，对方不能提供增值税专用抵扣发票），插入我公司的试纸条即可检测使用。设备售价1.2万元/台。通常情况下，这种设备销售增值税税率为17%，如何操作能使增值税税负最低，比如说，将1.2万的销价折成设备与软件分别开票，软件销售是否有优惠？或将折成设备与技术服务费分别开票？等等 ，不知如何时筹划，请指点！




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据 《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号），财政部 国家税务总局下发了《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）， 税务总局发布了《国家税务总局关于软件企业和集成电路企业认定管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号），工信部、发展改革委、财政部及税务总局联合下发了《软件企业认定管理办法》（工信部联软[2013]64号）。但各地在实际执行过程中，仍不断反映出一些政策层面的问题，迫切需要加以解决。为此，税务总局会同财政部对有关问题积极进行了研究，根据已达成的一致意见，国家税务总局制订下发了《国家税务总局关于软件企业所得税优惠政策问题的公告》（以下简称公告），主要是针对财税[2012]27号文件政策层面的未尽事宜加以明确，切实解决软件企业所得税优惠政策执行过程中存在的突出问题。
　　二、公告主要内容的解读
　　（一）公告明确了实行核定征收的软件企业享受所得税优惠政策的相关问题。一是依据财税[2009]69号文件的规定精神，核定征收企业不得享受企业所得税优惠，而软件企业优惠属于企业所得税优惠的一项重要内容，因此，公告明确该项优惠仅适用实行查账征收的软件企业。二是对实行核定征收与查账征收方式之间进行转换的企业获利年度问题加以明确。由于核定征收企业不能享受相关税收优惠，企业所得税实行核定征收方式的年度，由于存在事实上的应纳税额，因此，视为企业获利年度的开始，此时由于企业不是查账征收企业，不能享受软件企业优惠。对于这种情况，五年减免税的优惠期起始应从核定征收的年度计算。

您们公司不是软件企业不能享受软件销售的优惠。不管你们是分开票还是一起开票都不能少交税款的。

专家补充回复