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专家补充回复 | |
| 专家回复 | 《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 根据上述规定，企业发生过保质期的药品或食品，不易划分是否存在由于管理不善所致，可以参照安徽省经请示国家税务总局后，作出的《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函[2008]10号）第一条关于存货进项税额转出问题的处理： （二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。从以上可以看出，过保质期的商品进项税额不需要转出。 |
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