2015-11-23 15:48:29

提出如下问题:
您好，我公司是河南的一通信施工公司，从移动公司接工程，再包给另一通信公司，总包营业税怎么交，怎么账务处理？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好！
根据来信，答复如下：
1.理论上，总包方对分包方是代扣代缴营业税，即总包方全额纳税，并在主管税局备案分包合同。因此，税局应该对分包方开出免税的发票，并且开出代缴税款的纳税凭证。分包方用代缴税款的通知入账，
用分包发票做收入。实践中，有的税局主张，总包纳税的时候其具体的应纳税额应该减去分包的工程收入，即就是各自纳税各自开发票。
2.代扣代缴的形式下总包的账务处理。（1）总包方按全额纳税后：借记“应交税金—总包税金”“应交税金—分包税金”，贷记“银行存款”。（2）收到税局的分包税额通知后并转给分包方记账，同时总包计提分包税金额，借记“应付账款—分包工程款”，贷记“应交税金—分包税金”。（3）收到分包款，借记“银行存款”，贷记“应交税金—分包税金”。（4）分包结算时，借记“工程施工-合同成本—分包成本”，贷记“应付账款—分包工程款”、“银行存款”等相关科目。
3.建议和主管税务局沟通确认。
谢谢提问。

专家补充回复