2015-12-09 23:58:58

提出如下问题:
我公司为外贸一般纳税人，原材料在国外采购，采购后直接由原材料的供应商发给国外的代加工工厂，加工完成后由代加工工厂代为销售。 材料款由国内汇到国外供应商，销售收入由国外代加工厂汇入我公司。 收入发票按收到的货款开具。

请问老师，这样操作是否属于外贸退税业务？ 账务如何处理，麻烦写一下具体的份录，从采购，加工，销售，付款，退税等，谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》　第七条规定“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内”。而你所述贸易不经过我国海关，没有入中国境内，故不符合增值税的征收条件，也就是说不用交纳增值税。
2、帐务处理仅供参考：
1）付汇时（附付汇单据及购货的发票）：
借：库存商品
贷：银行存款（外汇*付汇当天的汇率）
2）收汇时（附收汇单据及销货的发票）：
借：银行存款（外汇*收汇当天的汇率）
贷：主营业务收入
3）结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品

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