提出如下问题:
我公司2012年底与集团其他成员单位一起合作共建了一栋写字楼，2015年已完工建成并投入使用，但工程还未决算。我公司拥有其中一层，现已将该层部分对外出租了。该层写字楼已累计付款800多万元，目前只开票400万元，计入在建工程，其余挂在预付账款。请问该项资产现在能否暂估转入固定资产，然后计提折旧。如可以暂估入账，按实际付款暂估，在建工程期末余额允许在贷方吗？另外，剩余发票应在汇算清缴之前取得，还是在暂估入账后一年之内取得？如在汇算清缴之后取得，需作纳税调整吗？
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:该项资产现在可以暂估转入固定资产计提折旧，暂估入账时，按在建工程科目归集的金额转为固定资产，不涉及预付款科目。剩余发票应在固定资产投入使用后12个月内取得。其他税法未规定的问题，请咨询一下税务机关。
国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知
国税函〔2010〕79号
五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
京公网安备 11010802021794号
