2015-12-30 10:09:21

提出如下问题:
专家，您好，我公司固定资产小车为提完折旧，我公司按剩余折旧数对外出售，请问需要交纳增值税等税费吗？我公司该如何做账务处理？谢谢专家


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

需要交纳增值税，
一、简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的账务处理;
1、将账面价值转入固定资产清理科目：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、按3%税率计提增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交增值税
3、结转固定资产清理科目余额
借：银行存款
营业外支出
贷：固定资产清理
4、按2%缴纳缴纳税款 ，1%确认为营业外收入
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款
营业外收入

二、按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税
1、将账面价值转入固定资产清理科目：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、按3%税率计提增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费-应交增值税
3、结转固定资产清理科目余额
借：银行存款
营业外支出
贷：固定资产清理
4、按3%缴纳缴纳税款 ：
借：应交税费-应交增值税
贷：银行存款


国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告
国家税务总局公告2015年第90号
全文有效 成文日期：2015-12-22

字体： 【大】 【中】 【小】
　　为统一政策执行口径，现将营业税改征增值税试点期间有关增值税问题公告如下：
　　二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

专家补充回复
专家回复	问题的回复就是按未提完折旧的金额做为售价的，没有增值也应缴纳增值税，增值税的数额=未提完折旧的金额/（1+3%）*3%，因为增值税是价外税，售价扣减增值税后的金额低于其账面价值，因此贵公司属于折价销售。