2016-01-11 22:46:13

提出如下问题:
收到税务局返还2%代扣代缴个人所得税手续费返还款。

问题一：计入哪个科目合理？是否缴纳营业税、企业所得税？

问题二：奖励给优秀的办税员是否需要缴纳个人所得税？奖励金额入账科目是？冲减收到时的会计科目？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、代扣代缴的手续费是否征营业税和企业所得税的问题，总局只对金融企业有明确的文件规定要征，对其他企业无明确的文件规定。
2、比如：广东省地方税务局《关于代扣代收和代征税款手续费收入征收营业税问题的批复》（粤地税函〔2008〕583号）规定，“从2009年3月1日起，对我市单位和个人履行代扣代缴、代收代缴税款义务，或者接受委托代征税款，所取得的手续费收入，应照章征收营业税及所得税。”
3、是否征收营业税和企业所得税请咨询当地税务机关。若征收计入“营业外收入”。
4、对于个人所取得的代扣代缴税款手续费收入，《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）第二条第五款明确规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。可对应“营业外收入”计入“营业外支出”科目。

专家补充回复