2016-10-21 14:08:48

提出如下问题:
我司向加拿大一家公司购买一套软件，价格在4万美元左右。是否需要代扣代缴增值税和企业所得税。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税。
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
《企业所得税法》第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
……
（五）……特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
依据上述规定，进口计算机软件，若进口软件一并购进其著作权、所有权的，属于转让无形资产，不征收增值税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，取得来源于中国境内的特许权使用费所得应缴纳企业所得税。若进口软件未购进其著作权、所有权的，取得来源于境外的销售货物所得，无须在境内缴纳企业所得税。


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢!

专家补充回复
专家回复	【2016】36号附件1： 营业税改征增值税试点实施办法 第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。需要代扣增值税。