2017-01-18 07:16:41

提出如下问题:
你好老师，我公司中外合作公司，主要经营高尔夫球场，其经营范围中有商店卖高尔夫用品衣服，球，帽等用品，但是其商店销售的商品中，有自买自售，代卖等，公司自买自售的账务处理涉及哪些税，应该注意哪些代售的账务处理，公司会有哪些涉税风险？应该如何调整？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

公司自买的产品做商品购进，等销售时做销售处理，同时结转成本。涉及增值税及附加税、企业所得税。

代购代销商品 １．委托代销商品
（１）发交受托单位代销商品
①采用进价核算的商品
借：库存商品——委托代销商品（商品进价）
贷：库存商品——有关明细科目（商品进价）
②采用售价核算的商品
借：库存商品——委托代销商品（商品售价）
贷：库存商品——有关明细科目（商品售价）
（２）收到代销单位报来的代销清单
借：应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代
销手续费后的差额）
借：经营费用（代销手续费）
贷：商品销售收入（商品售价）
（３）结转商品销售成本
①采用进价核算的商品
借：商品销售成本（商品进价）
贷：库存商品——委托代销商品（商品进价）
②采用售价核算的商品
平时按代销商品售价结转成本
借：商品销售成本（商品售价）
贷：库存商品——委托代销商品（商品售价）
月终，结转已销委托代销商品的进销差价
借：商品进销差价（商品售价与进价的差额）
贷：商品销售成本（商品售价与进价的差额）
（４）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额
借：银行存款
贷：应收帐款——××代销单位
２．接受代销商品
（１）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）
①采用进价核算的商品，按接收价
借：受托代销商品
贷：代销商品款
②采用售价核算的商品
借：受托代销商品（商品售价）
贷：代销商品款（商品接收价）
贷：商品进销差价（商品售价与接收价的差
额）
（２）接受代销商品销售后，按实际售价
借：银行存款（或应收帐款）
贷：商品销售收入
（３）结转商品销售成本
①采用进价核算的商品
借：商品销售成本（商品接收价）
贷：受托代销商品（商品接收价）
同时，借：代销商品款（商品接收价）
贷：应付帐款（商品接收价）
②采用售价核算的商品
借：商品销售成本（商品售价）
贷：受托代销商品（商品售价）
同时，借：代销商品款（商品接收价）
贷：应付帐款（商品接收价）
月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，
借：商品进销差价
贷：商品销售成本
（４）付还委托单位商品款，按商品接收价
借：应付帐款
贷：银行存款
３．采用收取手续费方式代购、代销商品
（１）代购商品（包括代理进口）
①收到受托单位的收购资金
借：银行存款
贷：应付帐款等
②支付代购商品的货款并计算手续费收入
借：应付帐款等
贷：代购代销收入
贷：银行存款
（２）代销商品（包括代理出口）
①企业办理代销业务销售货款
借：银行存款
贷：应付帐款等
②归还代销商品货款并计算代销手续费收入
借：应付帐款等
贷：代购代销收入
银行存款

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