2017-10-14 13:40:45

提出如下问题:
我公司向国外A公司销售汽车配件，但A公司要求供应商JIT（Just In Time）供货，这样我公司就要在A公司附近寻找第三方物流公司B帮助，我公司先将货发到B公司，由其代为保管并重新包装，然后按A公司的需要，将货物发送给A公司，A公司在验货入库后方确认对我公司的采购（此时我公司的销售才算真正的实现），A公司与我公司直接结算货款，我在网上找了一圈，觉得与寄售代销（1616）比较接近，可又不完全是，因为我公司与B公司的关系只是第三方物流的关系，B公司也不代我公司收取货款。请问：

1 收入确认：财务上是否应该是收款确认，税务上是不是应该出口确认？增值税申报是不是应该在出口月申报到出口收入中？

2 退税处理：退税申报期应该是出口月？跨年的话如何申报（出口在17年，收汇在18年）？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，1.会计上应按照《企业会计准则第14号——收入》第四条的规定确认销售的实现：销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。所以，根据会计准则14号规定应于A公司验货入库确认对贵单位的采购时确认收入的实现。税法上应该在出口时确认，增值税应在出口的次月纳税申报。
2.申报期请您参阅以下文件：“国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告”（国家税务总局公告2012年第24号）“四、生产企业出口货物免抵退税的申报
　　（一）申报程序和期限
　　企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
　　企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。”

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