2018-05-25 15:55:54

提出如下问题:
我司计划在外省进行委托加工白酒，受托方无同类产品，可以由受托方按我司计划对方销售价格而不是组成计税价代收代缴消费税，我司收回后直接销售吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令2008年第539号，以下简称《消费税暂行条例》）第四条规定：\"委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。\"

根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令[2008]51号）第七条规定：\"条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否做销售处理，都不得做为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。\"

该条例第四条规定：纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
　　该条例第八条规定：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
　　实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（l－比例税率）
　　实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）


因此，没有同类产品的，只能按绘成计税价格代收械缴消费税。


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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