2019-08-09 12:35:15

提出如下问题:
我公司准备整体转让一座CNG加气母站的地上资产（不含土地，土地是租赁的，不是自有土地）。当时建成完工转资时是分项结转的，其名下固定资产分别为:道路、生产用房、卫生间、车棚、雨棚、配电系统等不动产设施，还有加气枪等设备。根据2016年固定资产分类代码，3030504压缩天然气（CNG）加气母站属于专用设备，我的问题是，转让时增值税如何计算？（1）按账面将资产分为不动产和动产，适用不同税率分别缴纳；（2）按动产设备整体转让（3）二者皆可。



另外，评估报告是按账面列示的资产明细一项一项评估，最后汇总的。接收方要求我公司开发票时要根据评估结果列示资产明细。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：贵公司可以根据评估报告的明细，按照资产和不动产明细项分别适用不同税率分别开具发票。以上回复贵公司可以参考一下。

专家补充回复
专家回复	您好：1、根据财税（2016）36号文规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为是不征收增值税项目。 “增值税发票税控开票软件”，其中商品编码607为“资产重组涉及的不动产”，税率为“0”，不征税。可以开出607的增值税普通发票，动产可以直接开具专用设备转让费即可。2、贵公司可以按照评估报告价格对动产和不动产分别开具增值税发票，动产可以开具专用设备转让费发票，不动产可以开具一张总金额发票，后面附一张清单注明不动产包括哪些内容即可。3、贵公司转让上述资产时只能按照评估报告的价格对外开具发票，不能按照贵公司帐面金额对外开具发票的。以上回复贵公司可以参考一下，谢谢您的提问。