2019-09-23 23:44:51

提出如下问题:
老师：您好！全资子公司向母公司借款，是否要支付利息?利息如何计算？母公司不收利息是否可以？相关文件规定及母子公司会计分录。谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

全资子公司向母公司借款，增值税可以不支付利息免交增值税，但是母公司应按银行同期利率计算利息缴纳所得税。
子公司关于利息方面可以不做账务处理，母公司按银行同期利率计算的利息应缴纳的所得税账务处理如下：
借：所得税费用
贷：应缴税费-应交所得税。


财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知
财税〔2019〕20号
三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。


《中华人民共和国企业所得税法》
第四十一条　企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
　　企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。

中华人民共和国企业所得税法实施条例
第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
　　（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
　　（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

专家补充回复