2019-09-30 15:21:41

提出如下问题:
根据集团公司要求将进行厂办大集体改制，目前，我公司改制方案已经上报云南公司待批复，改制思路是将厂办大集体企业由原来的集体控股变为国有控股，公司改制过程中涉及整体资产评估，其中由一部分房屋、商铺评估增值较大，还有一部分房屋盘盈，由于改制中公司涉及重组，麻烦问一下，这部分不动产盘盈，评估增值是否涉及缴纳企业所得税、房产税等，如果要缴纳有什么税收依据


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

房产税：财税〔2008〕152号 一、关于房产原值如何确定的问题

对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

《企业会计准则——基本准则》规定，会计计量应遵循5种属性，即历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，并对会计计量的适用作了原则性规定，即企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本计量，如果采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。所以，企业只有在发生合并、分立、股权重组、接受资产投资等情况下，应当按照会计制度调整相应资产的账面价值。

由此可见，对法律、行政法规和国家统一会计制度规定的房产评估增值，并且按照会计制度规定应当调整房产原值的，应当按规定调整后的原值为基数计算缴纳房产税。

企业所得税：总局公告2017年第34号
为贯彻落实《中共中央 国务院关于深化国有企业改革的指导意见》和《国务院办公厅关于印发中央企业公司制改制工作实施方案的通知》（国办发〔2017〕69号），根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）有关规定，现就全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题公告如下：

　　一、全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，属于财税〔2009〕59号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的，可依照以下规定进行企业所得税处理：

　　改制中资产评估增值不计入应纳税所得额；资产的计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。

因此 ，贵公司请参考以上关于评估增值房产税和所得税的规定，所得税不涉及，贵公司房产税按调整后的金额缴纳（改制属于调整账面价值的情况）。


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复