2019-10-12 17:03:38

提出如下问题:
老师，您好！请问股东将股权低价转让给内部员工成立的持股平台公司，需要缴纳个人所得税吗？税局要求，无论以何种形式转让都要缴纳个税


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

总局公告2014年第67号发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》

第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
　　（一）出售股权；
　　（二）公司回购股权；
　　（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
　　（四）股权被司法或行政机关强制过户；
　　（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
　　（六）以股权抵偿债务；
　　（七）其他股权转移行为。
　　第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
　　合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
　　（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
　　（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
　　（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
　　（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
　　（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
　　（六）主管税务机关认定的其他情形。
　　第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：
　　（一）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；
　　（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
　　（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
　　（四）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

因此 ，如果股东低价转让不符合以上的合理情形，税务机关根据67号文件的规定， 会核定转让价格，从而重新计算应缴纳的个人所得税。


提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复
专家回复	（三）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让； 贵公司通过了持股平台，也就变向的说明员工持有的股权，是可以对外转让的，则不符合了以上文件的定义。贵公司只能按税务机关的要求，按净资产法核定转让价格。