2019-11-22 16:21:45

提出如下问题:
我司的后勤工作全部由A公司承包，由于井下工作场所的特殊性，井下员工无法中途升井就餐，班中餐只能由A公司配备专门的人员和送餐车，送至井下各工作面，以确保生产正常稳序开展，目前送餐费为含税140万元/月，开具了6%的增值税专用发票，我司进行了抵扣。

关于送餐费抵扣进项税的事情，2016年市国税稽查局来我司检查时，我司专门咨询过该问题，他们认为我司给井下员工提供班中餐的所产生的送餐服务，是为生产而购买的一种劳务，并非人人有份的福利支出，不属于福利费范畴，可以抵扣进项税。

本次县局检查认为我司送餐费属于员工福利，不得抵扣进项税。

我司认为我司对全体员工均提供了职工食堂经费补贴，对于该部分补贴我司已计入职工福利费并对相应税费进项税转出，班中餐是下井员工在享有职工食堂经费补贴的前提下，因为条件不予许，为了保障井下稳序生产的投入，而根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企〔2009〕242号文件精神，班中餐不属于职工福利费范畴，因此我司认为运送班中餐产生的运输服务，是与生产相关的直接支出，因此可以抵扣进项税。

请问这个班中餐的进项税可不可以抵扣，咋样解释或改善才可以抵扣。谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据财税【2016】36号附件1，第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

贵公司用以上文件来解释，班中餐不属于集体福利也不属于个人消费，因此其进项是可以抵扣的。谢谢提问！

专家补充回复