2019-12-03 15:14:51

提出如下问题:
老师:你好!

我公司是小规模商业贸易业务，请问

1、应从哪些方面进行节税筹划呢？

2、印花税按多少比例缴纳合适呢？



谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据财税[2019]13号，一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
　　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
　　三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
　　四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

印花税的规定：
第二条 下列凭证为应纳税凭证：
　　（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
　　（二）产权转移书据;　　
　　（四）权利、许可证照;
　　（五）经财政部确定征税的其他凭证。

1.小规模纳税人季度销售额30万以下的，免增值税。同时如果小规模纳税人属于小微企业的话，还可以享受所得税的优惠政策，贵公司可以从以上两方面的进行筹划，具体涉税筹划的内容，请咨询当地纳税人俱乐部，他们会给您提供方案，筹划不属于本答疑的服务范围。
2.印花税贵公司以购销为主，购销合同的印花税税率是万分之三，但是目前有的地方印花税是核定征收的，具体的缴纳比例以当税局的规定为准。谢谢提问！

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