电话答疑热线：010-56705591
电话答疑时间：周一至周五 上午8:30-11:30 下午14:00-17:00
(周三和周五下午16:00结束)首次拨打电话需输入用户名密码进行会员验证
专家补充回复 | |
| 专家回复 | 《企业会计准则第4号——固定资产》规定，企业购买固定资产应当按照成本进行初始计量，但是对于购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本应该以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件的应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。 《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 请参考以下举例： 小保公司（增值税一般纳税人）2018年1月1日从甲公司（增值税一般纳税人）购入一套大型生产设备作为固定资产使用，当月安装完成，投入使用。采购合同约定该机器设备的总价不含增值税1000万元，分三年支付价款，2018年12月31日付款500万元，2019年12月31日支付300万元，2020年12月31日支付200万元，在小保公司支付款项当日，甲公司为其开具增值税专用发票。假设实际折现率为6%。 1、2018年1月1日购入固定资产时应该以合同约定价款的现值（公允价值）作为固定资产的入账价值 2018年1月1日的现值=500/（1+6%）+300/（1+6%）2 +200/（1+6%）3 =471.70+267.00+167.92 =906.62万元 未确认融资费用=合同总价款1000-现值906.62=93.38万元 借：固定资产 906.62 （本金） 未确认融资费用 93.38 （利息） 贷：长期应付款 1000 （本金+利息） 2、2018年12月31日支付货款时 借：长期应付款 500（本金+利息） 应交税费-应交增值税-进项税额 80 贷：银行存款 580 借：财务费用 54.40 （906.62*6%） 贷：未确认融资费用 54.40 3、2019年12月31日支付货款时 借：长期应付款 300（本金+利息） 应交税费-应交增值税-进项税额 39 贷：银行存款 339 借：财务费用 27.66 （906.62-500+54.40） *6% 贷：未确认融资费用 27.66 4、2020年支付货款时 借：长期应付款 200（本金+利息） 应交税费-应交增值税-进项税额 26 贷：银行存款 226 借：财务费用 11.32 （906.62-500-300+54.40+27.66） *6% 贷：未确认融资费用 11.32 |
京公网安备 11010802021794号
