2020-07-10 14:33:33

提出如下问题:
公司开展医药出口业务，有一些国外代理商的佣金需要支付，销售及代理合同等材料完备，请问支付国外佣金在外汇管理上有何规定限制，如何 代扣代缴个人所得税？材料财税规定有哪些文件？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《个人所得税法》及《实施条例》的相关规定，个人所得税将纳税义务zhi人分为居民纳税人和非居民纳税人，dao所谓非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得征收个人所得税。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；
（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

根据《关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发[2008]64号）第四条（三）规定：“境内机构或个人对外支付境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款无须办理和提交《税务证明》”。也就是说无需提交《税务证明》即可付汇至国外个人账户，但前提为发生在境外的进出口贸易佣金。
因此，佣金劳务报酬所得是以劳务发生地判定是否属于来源于境内的所得。若此外籍个人是非居民纳税人，其在境外取得的劳务报酬所得，属于来源于境外的所得，不征收个人所得税，境内单位无需代扣代缴其个人所得税。付汇方面的限制建议您咨询外汇管理局。谢谢提问！

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