2020-11-10 16:22:00

提出如下问题:
我公司是上市公司，近期进行分红，每10股派发现金股利0.4元（含税），请问QFII(合格的境外机构投资者)和境外机构拥有我公司股票（无限售流通股）派发现金股利是否需要缴纳税费，缴纳何种税费？怎样缴纳？是否有文件依据，谢谢。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕47号）规定，QFII取得来源于中国境内的股息、红利收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴。

《企业所得税法》第四条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.《企业所得税法实施条例》第九十一条规定，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得（同企业所得税法第三条第三款规定的所得），减按10%的税率征收企业所得税。即对非居民企业取得境内居民企业（含在境内及境外上市企业及非上市企业）股息分红应按10%税率征收企业所得税。同时对符合税收协定（安排）待遇取得股息、红利，可按照税收协定的规定执行。
依据财税【2016】140号
一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

因此，现金分红不用缴纳增值税，但是需要缴纳所得税，由支付方代扣代缴，请参考以上文件计算缴纳。谢谢提问！

专家补充回复
专家回复	没有您说的文件规定，股息红利在对方做出分配时，就需要缴纳所得税，居民企业取得居民企业的股息红利是不用缴纳所得税的，其他纳税人需要缴纳。