2021-03-16 11:12:56

提出如下问题:
A公司给B公司开的水、电费分割单现在还能用吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

分摊水电的财税处理方案!

方案一:按照转售水电处理，出租方根据承租方负担的水电费部分开具发票给承租方。

税局明确了，除国家有明令禁止销售的外，纳税人发生应税行为，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。欲知详情，请听我们的视频讲解。

因此，出租方即使经营范围中没有销售水电的业务，也可以开具转售水电费的发票。

案例:2020年11月1日，出租方A公司支付供电局电费3390元，取得13%的增值税发票一张，其中1130元的电费是公司自用，2260元的电费为承租方B公司所用。B公司取得了A公司开具的发票，相当于A公司向B公司转售电费。

方案二:采取分摊方式处理，用分割单来入账。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。而且分割单也是外部凭证，属于原始凭证中的一种，可以税前扣除。

沿用上面案例，这次是A公司采取分摊方式收取电费，代收代付B公司电费。B公司以A公司开具分割单作为税前扣除凭证。

1、账务处理:

①A公司收到供电公司发票，借记成本费用类科目、应交税费--应交增值税(进项税额)，贷记银行存款。

②A公司代收B公司电费，借记银行存款，贷记其他应收款;

③B公司支付电费，借记成本费用类科目，贷记银行存款。

2、税务处理:

电费分割单不能抵扣进项税，可以作为企业所得税前扣除的凭证。

专家补充回复