2021-05-18 19:08:11

提出如下问题:
我司借与子公司一笔资金，并签订了借款协议，协议约定 按银行同期贷款利率支付利息，但因子公司经营原因，一直未按协议履行支付我司利息，我司根据实际情况对此笔借款也未计提利息，现经双方协商，废除以前协议，调整为无息借款，请问老师：这种情况下，双方均不计提利息，在税收上有什么风险？对之前的利息不进行补提是否合规？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

可以不计利息，免征增值税。

财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知
财税〔2019〕20号
三、自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告
财政部 税务总局公告2021年第6号
全文有效 成文日期:2021-3-15

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为进一步支持小微企业、科技创新和相关社会事业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。

二、《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年供暖期结束。

三、《财政部 税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号）、《财政部 税务总局关于福建平潭综合实验区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕24号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2025年12月31日。

四、《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）等6个文件规定的准备金企业所得税税前扣除政策到期后继续执行，详见附件2。

五、本公告发布之日前，已征的相关税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳税款或予以退还。

特此公告。


附件:

1.财税〔2018〕54号等16个文件

2.财税〔2016〕114号等6个文件


财政部 税务总局

2021年3月15日

附件1
财税〔2018〕54号等16个文件
序号 文件名称 备注
1
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除
有关企业所得税政策的通知》（财税
〔2018〕54 号）
2
《财政部 税务总局 科技部关于提高研
究开发费用税前加计扣除比例的通知》
（财税〔2018〕99 号）
3
《财政部 税务总局关于金融机构小微
企业贷款利息收入免征增值税政策的通
知》（财税〔2018〕91 号）
4
《财政部 税务总局关于延续动漫产业
增值税政策的通知》（财税〔2018〕38
号）
5
《财政部 税务总局关于保险保障基金
有关税收政策问题的通知》（财税〔2018〕
41 号）
6
《财政部 税务总局关于中国邮政储蓄
银行三农金融事业部涉农贷款增值税政
策的通知》（财税〔2018〕97 号）
7
《财政部 税务总局关于公共租赁住房
税收优惠政策的公告》（财政部 税务总
局公告 2019 年第 61 号）
8
《财政部 税务总局关于继续实行农村
饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财
政部 税务总局公告 2019 年第 67 号）
9
《财政部 税务总局关于延续免征国产
抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》
（财政部 税务总局公告 2019 年第 73
号）
— 2 —
10
《财政部 商务部 税务总局关于继续执
行研发机构采购设备增值税政策的公
告》（财政部 商务部 税务总局公告
2019 年第 91 号）
11
《财政部 税务总局关于民用航空发动
机、新支线飞机和大型客机税收政策的
公告》（财政部 税务总局公告 2019 年
第 88 号）
12
《财政部 税务总局关于明确养老机构
免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕
20 号）
13
《财政部 税务总局关于支持小微企业
融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕
77 号）
14
《财政部 税务总局 证监会关于支持原
油等货物期货市场对外开放税收政策的
通知》（财税〔2018〕21 号）
15 《财政部 税务总局关于对页岩气减征
资源税的通知》（财税〔2018〕26 号）
税收优惠政策于 2021 年 3 月 31
日到期后，执行期限延长至 2023
年 12 月 31 日。
16
《财政部 税务总局 工业和信息化部关
于对挂车减征车辆购置税的公告》（财
政部 税务总局 工业和信息化部公告
2018 年第 69 号）
税收优惠政策于 2021 年 6 月 30
日到期后，执行期限延长至 2023
年 12 月 31 日。

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